الالتزامات - كتاب الإدارة المالية - الصف 11 - الفصل 1 - المملكة العربية السعودية

📚 الالتزامات

المفاهيم الأساسية

الالتزامات المتداولة: هي الالتزامات التي يجب أن تدفعها الشركة خلال السنة المالية. وتشمل حسابات دائنة وقروض قصيرة الأجل، والرواتب والأجور المستحقة، وتكاليف ديون مستحقة، وضرائب الدخل.

الالتزامات الطويلة الأجل: هي الالتزامات التي ينبغي دفعها بعد عام واحد. وتمثل جزءاً من التمويل الدائم للشركة، وتشمل السندات القائمة والرهون العقارية والديون طويلة الأجل.

خريطة المفاهيم

```markmap

الميزانية العمومية

قيود الميزانية العمومية

تُعد في نهاية فترة مالية محددة

المعلومات قد تصبح قديمة بسبب استمرارية المعاملات

القيم المسجلة قد لا تعكس القيمة السوقية

#### المبالغة في قيمة الأصول

##### مثال: ذمم مدينة لن تدفع كلها

##### المخصصات قد تكون غير كافية

#### التقليل من قيمة الأصول

##### مثال: ارتفاع قيمة أرض لا يسجل في الدفاتر

الأصول

الأصول المتداولة

#### ترتيبها حسب السيولة

##### النقد

##### الذمم المدينة

##### المخزون

#### دورة المخزون

##### المواد الخام

##### سلع تامة الصنع

##### البيع (ذمم مدينة أو نقد)

#### أنواع الأصول المتداولة (ص 97)

##### النقد وما في حكمه

###### للوفاء بالالتزامات الفورية

##### الذمم المدينة

###### صافي المبلغ بعد طرح الذمم المشكوك في تحصيلها

##### المصروفات المدفوعة مقدماً

###### تدفع قبل حدوثها (مثل قسط التأمين)

###### تُستهلك مع الوقت حتى الصفر

الأصول الطويلة الأجل (ص 97)

#### الممتلكات والمصانع والمعدات

##### تستخدم لسنوات متعددة للإنتاج

##### تختلف نوعيتها وكميتها باختلاف القطاع

##### يمكن امتلاكها أو استئجارها (التأجير)

##### تنخفض قيمتها مع الوقت (الاستهلاك)

###### مثال: صافي استثمار متجر دانا في المباني والمعدات = 1,972,000 ريال سعودي

##### الأراضي

###### لا تُستهلك

###### تُسجل بالتكلفة أو سعر الشراء

###### قد تزيد قيمتها ويمكن رفع قيمتها في الدفاتر

#### الأصول الطويلة الأجل الأخرى

##### الأسهم في الشركات الأخرى

##### السمعة الحسنة

##### الأصول غير الملموسة (براءات الاختراع، العلامات التجارية)

إجمالي الأصول

مجموع الأصول المتداولة + الأصول الطويلة الأجل + الأصول الأخرى

مثال: 2,942,000 + 1,972,000 + 4,740,000 = 9,654,000 ريال سعودي (20x1م)

تمثل متطلبات الدائنين والمساهمين

الالتزامات

الالتزامات المتداولة

#### تدفع خلال السنة المالية

#### أمثلة من متجر دانا (1X20م)

##### الذمم الدائنة: 1,130,000 ريال سعودي

##### الديون القصيرة الأجل: 61,000 ريال سعودي

##### الرواتب والأجور المستحقة: 325,000 ريال سعودي

##### التزامات مستحقة أخرى: 485,000 و 74,000 ريال سعودي

#### المجموع: 2,075,000 ريال سعودي

الالتزامات الطويلة الأجل

#### تدفع بعد عام واحد

#### جزء من التمويل الدائم للشركة

#### أمثلة: السندات، الرهون العقارية، الديون طويلة الأجل

#### مثال من متجر دانا (1X20م): ديون طويلة الأجل 5,200,000 ريال سعودي

```

نقاط مهمة

• تقسم التزامات الشركة إلى فئتين رئيسيتين: متداولة (خلال السنة) وطويلة الأجل (بعد سنة).
• الائتمان التجاري (مثل الذمم الدائنة) يعتبر التزاماً متداولاً لأنه قصير الأجل ويتوقف بعد بيع السلع وتحصيل الذمم المدينة.
• الالتزامات الطويلة الأجل (مثل الديون والسندات) تمثل تمويلاً دائماً للشركة، على عكس الالتزامات المتداولة التي يجب سدادها في فترة قصيرة.

الالتزامات

Liabilities

تقسم التزامات الشركة إلى فئتين:

الالتزامات المتداولة، وهي الالتزامات التي يجب أن تدفعها الشركة خلال السنة المالية.

الالتزامات الطويلة الأجل، وهي الالتزامات التي ينبغي دفعها بعد عام واحد.

الالتزامات المتداولة

Current Liabilities

الالتزامات المتداولة هي في الأساس حسابات دائنة وقروض قصيرة الأجل. ومثلما يمكن للشركة أن تبيع بالائتمان، فإنها تستطيع أيضاً شراء السلع والمواد الخام بالائتمان. ويمتاز هذا الائتمان التجاري بأنه قصير الأجل وبأنه يتوقف ما إن تنتج السلع وتباع وتحصل الذمم المدينة. فمثلاً: بلغت قيمة الذمم الدائنة لمتجر دانا 1,130,000 ريال سعودي، وبلغت قيمة الديون القصيرة الأجل 61,000 ريال سعودي.

وتشمل الالتزامات المتداولة الإضافية الرواتب والأجور المستحقة التي اكتسبت إنما من دون دفعها (325,000 ريال سعودي). وقد تشمل الالتزامات المستحقة الأخرى تكلفة الديون المستحقة للشركة والمدفوعات مقابل استخدام براءات الاختراع، وضرائب الدخل. وحتى العام 1X20م، بلغت هذه الالتزامات المتداولة 485,000 ريال سعودي و 74,000 ريال سعودي على التوالي. وبلغ مجموع الالتزامات المتداولة جميعها 2,075,000 ريال سعودي.

الالتزامات الطويلة الأجل

Long-term Liabilities

يجب استيفاء التزامات الديون الطويلة الأجل في وقت ما بعد انقضاء السنة المالية الحالية. وتمثل هذه الالتزامات السندات القائمة والرهون العقارية. وتمثل هذه الديون الطويلة الأجل جزءاً من التمويل الدائم للشركة لأن هذه الأموال مخصصة لتمويل الأعمال التجارية لفترة زمنية طويلة. والالتزامات القصيرة الأجل عادة ليست جزءاً من التمويل الدائم للشركة، إذ ينبغي سدادها في غضون فترة قصيرة نسبياً. أما متجر دانا تحديداً، فعليه التزامات طويلة الأجل تتكون أساساً من ديون طويلة الأجل (5,200,000 في عام 1X20م).

الفصل 3 تحليل القوائم المالية

99

وزارة التعليم

Ministry of Education

2025 - 1447

--- SECTION: الالتزامات --- الالتزامات --- SECTION: Liabilities --- Liabilities تقسم التزامات الشركة إلى فئتين: الالتزامات المتداولة، وهي الالتزامات التي يجب أن تدفعها الشركة خلال السنة المالية. الالتزامات الطويلة الأجل، وهي الالتزامات التي ينبغي دفعها بعد عام واحد. --- SECTION: الالتزامات المتداولة --- الالتزامات المتداولة --- SECTION: Current Liabilities --- Current Liabilities الالتزامات المتداولة هي في الأساس حسابات دائنة وقروض قصيرة الأجل. ومثلما يمكن للشركة أن تبيع بالائتمان، فإنها تستطيع أيضاً شراء السلع والمواد الخام بالائتمان. ويمتاز هذا الائتمان التجاري بأنه قصير الأجل وبأنه يتوقف ما إن تنتج السلع وتباع وتحصل الذمم المدينة. فمثلاً: بلغت قيمة الذمم الدائنة لمتجر دانا 1,130,000 ريال سعودي، وبلغت قيمة الديون القصيرة الأجل 61,000 ريال سعودي. وتشمل الالتزامات المتداولة الإضافية الرواتب والأجور المستحقة التي اكتسبت إنما من دون دفعها (325,000 ريال سعودي). وقد تشمل الالتزامات المستحقة الأخرى تكلفة الديون المستحقة للشركة والمدفوعات مقابل استخدام براءات الاختراع، وضرائب الدخل. وحتى العام 1X20م، بلغت هذه الالتزامات المتداولة 485,000 ريال سعودي و 74,000 ريال سعودي على التوالي. وبلغ مجموع الالتزامات المتداولة جميعها 2,075,000 ريال سعودي. --- SECTION: الالتزامات الطويلة الأجل --- الالتزامات الطويلة الأجل --- SECTION: Long-term Liabilities --- Long-term Liabilities يجب استيفاء التزامات الديون الطويلة الأجل في وقت ما بعد انقضاء السنة المالية الحالية. وتمثل هذه الالتزامات السندات القائمة والرهون العقارية. وتمثل هذه الديون الطويلة الأجل جزءاً من التمويل الدائم للشركة لأن هذه الأموال مخصصة لتمويل الأعمال التجارية لفترة زمنية طويلة. والالتزامات القصيرة الأجل عادة ليست جزءاً من التمويل الدائم للشركة، إذ ينبغي سدادها في غضون فترة قصيرة نسبياً. أما متجر دانا تحديداً، فعليه التزامات طويلة الأجل تتكون أساساً من ديون طويلة الأجل (5,200,000 في عام 1X20م). --- SECTION: الفصل 3 تحليل القوائم المالية --- الفصل 3 تحليل القوائم المالية 99 وزارة التعليم Ministry of Education 2025 - 1447